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Conosci le differenze tra risultato fiscale e risultato contabile ? Sai cos'è ognuno di loro, non preoccuparti, ti insegneremo tutto ciò che devi sapere per calcolarli, differenziarli correttamente e quindi raggiungere gli obiettivi della consulenza fiscale in modo efficiente.
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Il termine risultato contabile si riferisce al risultato della sottrazione delle spese dal reddito alla chiusura annuale dei conti di una società , solitamente il 31 dicembre, a meno che la chiusura contabile non coincida con l'anno solare. In questo risultato contabile non si tiene conto delle imposte derivanti da tali proventi o oneri, pertanto, sono molte le occasioni in cui è necessaria una rettifica in quanto non tutte le spese non sono deducibili.
Per calcolare il risultato contabile si deve seguire la formula: Risultato d' esercizio = Risultato ante imposte - Imposte/Utile.
In tal senso, ogni voce è calcolata come segue:
Nel caso in cui si ottenga un risultato negativo dopo questi calcoli, si può concludere che ci sono state perdite dopo la chiusura dell'esercizio.
Il risultato fiscale tiene conto, una volta effettuato il conto economico, della deduzione delle imposte applicabili all'operatività della società. In questo caso ci sono delle spese che non sono deducibili , richiedendo in questo caso una rettifica nota in gergo fiscale come conguaglio . Gli aggiustamenti più comuni sono quelli relativi a multe, sanzioni, donazioni o spese ingiustificate , tra gli altri.
Esistono quattro tipi di rettifiche extracontabili, tra cui:
Cronologicamente, il primo passo da seguire è quello di ottenere il risultato contabile dopo l'analisi del conto profitti e perdite dove le spese andranno sottratte alle entrate. Successivamente, si valuta se debba essere effettuato un adeguamento del tasso positivo o negativo valutando le informazioni dal calcolo del risultato contabile . A seconda della decisione presa in proposito, tale rettifica deve essere aggiunta o sottratta al risultato contabile, al fine di ottenere la base imponibile dell'imposta sulle società . E infine, sulla base di questa base imponibile , deve essere calcolata l'imposta sulle società.
Il risultato contabile si limita a dare informazioni sui benefici netti derivanti dalla sottrazione delle spese dal reddito, senza però tenere conto delle detrazioni fiscali. In conseguenza del fatto che non tutto è deducibile, dopo l'applicazione delle diverse imposte , i risultati fiscali e contabili potrebbero non coincidere, i quali sarebbero suscettibili di un aggiustamento che, come sviluppato nelle righe precedenti, può essere positivo, negativo, temporaneo o permanente.
Differenti sono anche le norme che regolano entrambi i risultati, mentre il risultato contabile è disciplinato dal Piano Generale di Contabilità, dal Codice Commerciale, dalla Legge sulle Società di Capitali o dalle delibere dell'Istituto di Contabilità e Revisione, il risultato fiscale è preso dalla Legge sull'Imposta sulle Società in considerazione per il suo calcolo.
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